《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》明年1月1日起施行

6項支出可享稅前扣除

大病醫療扣除上限提至每年8萬元

經過充分的意見討論后，國務院12月22日正式發布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，暫行辦法將伴隨新修訂的個稅法于2019年1月1日起施行。今后納稅人計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人6項支出均可以享受稅前扣除。

記者注意到，與征求意見稿相比，子女教育和房貸利息維持了每月1000元的扣除標準；房租扣除最高標準從每月1200元上調至1500元，漲幅達25%；大病醫療最高扣除限額從一年6萬元上漲至8萬元。

■子女教育 學前到博士每孩每月可扣1000元

暫行辦法提出，納稅人接受學前教育和全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。具體可扣除的教育階段包括學前教育（3歲至小學入學前）、義務教育（包括小學和初中教育）、高中階段教育(包括普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(包括專科、本科、碩士和博士研究生教育)。

簡單理解，從明年起，父母在孩子從上幼兒園到讀博士期間的教育支出，均可予以扣除，一個孩子每年12000元，兩個孩子每年就是24000元。而且，無論子女是在境內還是境外接受教育，不論上的是公辦學校還是民辦學校，都可享受扣除。只是，子女在境外接受教育的，納稅人要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

每個孩子每月1000元的扣除，既可以由父母各扣50%即500元，也可以由單獨一方扣除1000元，但一經約定，在一個納稅年度內不得變更。

■繼續教育 子女接受研究生及以上教育只能本人扣除

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》提出，納稅人在境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月；接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的年度，按照3600元定額扣除。

有市民提出，已經就業的子女接受繼續教育，父母出的學費，可以由父母在稅前扣除嗎？記者注意到，這要視繼續教育的學歷而定。如果子女接受的是大學本科及以下的學歷繼續教育，在不重復扣除的前提下，可以由子女本人扣除，也可以由其父母扣除；但如果是研究生及以上的學歷繼續教育，只能由子女本人申報扣除。

需要提醒的是，因為職業資格繼續教育的支出只有在取得證書后方能扣除，也就意味著，該證書應當為2019年后取得，且必須是與國家職業資格目錄相關的資格證書，此外的其他個人興趣培訓無法納入扣除范圍。

■大病醫療 大病醫療支出2020年才能辦理

根據規定，納稅人在一個納稅年度內，與基本醫保相關的醫藥費用扣除醫保報銷后個人負擔(是指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，可在8萬元限額內據實扣除。

“大病醫療年度據實扣除限額從6萬元大幅提高到8萬元，并且將納稅人配偶及未成年子女納入扣除適用范圍并分別計算扣除限額，這都是此前公眾呼聲很高的建議，最終在暫行辦法中都予以吸收采納。”普華永道個稅服務團隊在接受采訪時告訴記者。

需要提醒注意的是，與子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育支出可在發放工資薪金時按月享受扣除不同，大病醫療需在次年匯算清繳時扣除。換句話說，新個稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。

■房貸利息 享受首套房貸利率即算首套

房貸利息的扣除，仍是首套房每月1000元的定額標準。根據規定，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，可進行專項附加扣除，最長扣除時限不超過240個月。

首套房如何界定？暫行辦法特別指出，首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

夫妻雙方婚前分別購房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出婚后如何扣除？

據了解，可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除；也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。

■住房租金

北京等城市租房

每月扣1500元

根據規定，承租的住房位于直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及經國務院批準的城市，扣除標準為每月1500元；位于其他城市且市轄區戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每月1100元；位于其他城市但市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每月800元。也就是說，對于在北京租房的納稅人來說，從明年起可享受每月1500元的稅前扣除。

記者比較發現，除了最低一檔標準沒有變化外，其他兩檔相比《征求意見稿》分別提高了300元和100元。需要注意的是，夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

■贍養老人

按每月2000元標準扣除

贍養老人的專項附加抵扣，相比此前也沒有變化。暫行辦法將老人界定為60歲（含）以上的被贍養人，若納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內不得變更。若老人的兒女都已去世，其孫子女、外孫子女實際承擔對老人的贍養義務，也可獲得贍養老人扣除。

“納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養老人扣除時，是否可以按照兩倍標準扣除？”對于市民提出的疑問，記者了解到，贍養老人專項附加扣除并不按照被贍養人的人數累加計算，無論是父母中有一位年滿60歲還是兩位都年滿60歲，每月均只可扣除2000元。

（據《北京晚報》）